Метод уменьшающегося остатка – определение, формула и преимущества

Что такое метод уменьшающегося остатка?

Метод уменьшаемого остатка – это метод расчета амортизационных отчислений актива за каждый отчетный период. Метод уменьшающегося остатка — это метод расчета амортизации по определенному годовому проценту от остатка актива за предыдущий год. Метод уменьшающегося остатка также известен как метод уменьшающегося остатка. Метод уменьшающегося остатка используется для расчета амортизации актива в целях налогообложения.

В соответствии с этим методом амортизируемая стоимость актива относится на счет прибылей и убытков того года, в котором он был приобретен. К уменьшающейся стоимости актива применяется норма амортизации.

Амортизация применяется в фиксированной пропорции к балансовой стоимости актива в соответствии с методом уменьшаемого остатка. Он также известен как метод списанной стоимости или метод уменьшения остатка, и он работает следующим образом: по мере того, как балансовая стоимость со временем уменьшается, уменьшается и ее списанная стоимость. Этот метод также известен как метод двойного уменьшающегося остатка.

Метод уменьшающегося остатка приводит к более высоким амортизационным отчислениям в первые годы жизни актива и меньшим амортизационным отчислениям в последующие годы. К неамортизированному остатку актива применяется ставка уменьшающегося остатка.

Значение амортизации по методу уменьшаемого остатка

Способ амортизировать фиксированную долю балансовой стоимости актива каждый отчетный год до тех пор, пока она не достигнет ликвидационной стоимости, понимается как амортизация уменьшающегося остатка.

Метод уменьшающегося остатка — это метод, при котором цена, уплаченная за актив, используется для расчета амортизации. Эта процедура рассчитывает амортизацию путем уменьшения балансовой стоимости каждый год.

Компания ежегодно начисляет амортизацию при уменьшении балансовой стоимости по методу убывающего остатка. Компания начисляет амортизацию по покупной цене актива, используя линейный метод, тогда как она делает это при уменьшении балансовой стоимости, используя метод уменьшающегося остатка.

Балансовый метод амортизации снижает стоимость актива с течением времени. В результате в первые годы она снижается быстрее, а в более поздние годы – медленнее. Этот метод используется фирмами для активов, которые быстро теряют свою ценность или больше не используются.

Формула для расчета стоимости амортизации методом уменьшаемого остатка

Формула для определения величины амортизации по методу уменьшаемого остатка:

Сумма амортизации: (остаточная стоимость – ликвидационная стоимость) x норма амортизации

Расчет амортизационных отчислений с использованием метода уменьшаемого остатка

Прежде всего, необходимо рассчитать амортизационные отчисления по формуле

Сумма амортизации = (остаточная стоимость – ликвидационная стоимость) норма амортизации

И затем вы должны вычесть стоимость амортизации из текущей балансовой стоимости актива, чтобы узнать оставшуюся балансовую стоимость актива.

Эти два шага многократно используются в течение всего срока полезного использования актива. В последний год срока полезного использования актива вы должны вычесть остаточную стоимость из текущей балансовой стоимости и записать сумму амортизации.

Впоследствии вы должны продолжать использовать эти два шага неоднократно в течение срока полезного использования актива. Наконец, в последний год срока полезного использования актива вам необходимо будет вычесть остаточную стоимость из текущей балансовой стоимости, а затем, в конечном итоге, вам необходимо записать сумму амортизации.

1. Чистая балансовая стоимость

Это стоимость актива после его полной амортизации. Например, если цена покупки актива составляет 1000 долларов США, а он был амортизирован на 500 долларов США с использованием метода уменьшающегося остатка, то его чистая балансовая стоимость составит 500 долларов США.

2. Стоимость утилизации

Это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования. Например, если покупная цена актива составляет 1000 долларов, а ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования, как ожидается, составит 100 долларов, то ликвидационная стоимость будет равна 100 долларам.

3. Норма амортизации

Это скорость, с которой актив теряет свою стоимость с течением времени. Например, если актив имеет норму амортизации 10%, то его стоимость будет уменьшаться на 10% каждый год.

Пример метода уменьшения остатка

Допустим, компания покупает машину за 100 000 долларов. Ожидаемый срок службы машины составляет 10 лет, а ликвидационная стоимость — 10 000 долларов. Компания использует метод уменьшаемого остатка для амортизации машины.

Норма амортизации рассчитывается:

Норма амортизации = 2 / (ожидаемый срок службы в годах)

Таким образом, норма амортизации для этой машины составит:

Норма амортизации = 2 / (10)

Норма амортизации = 0,2 или 20%

Амортизационные отчисления за первый год рассчитываются по формуле:

Расходы на амортизацию = (Стоимость активов – Остаточная стоимость) * Норма амортизации

Таким образом, амортизационные отчисления за первый год составят:

Амортизационные расходы = (100 000–10 000 долларов США) * 0,2

Амортизационные расходы = 18 000 долларов США.

Амортизационные отчисления за второй год рассчитываются по формуле:

Расходы на амортизацию = (Стоимость актива – Накопленная амортизация) * Норма амортизации

Таким образом, амортизационные отчисления за второй год составят:

Амортизационные расходы = (100 000 – 18 000 долл. США) * 0,2

Расходы на амортизацию = 16 200 долларов США.

Этот процесс будет продолжаться до последнего года, когда ожидается, что машина будет продана по остаточной стоимости.

Преимущества метода уменьшающегося остатка

1. Простой расчет

Метод уменьшающегося остатка легко рассчитать, поскольку он требует только нормы амортизации и остаточной стоимости актива.

2. Более высокая амортизация в первые годы

Метод уменьшающегося остатка приводит к более высоким расходам на амортизацию в первые годы жизни актива. Это выгодно, потому что приводит к более высокому налоговому вычету в первые годы, когда компания, скорее всего, будет находиться в более высокой налоговой категории.

3. Более реалистично

Метод уменьшающегося остатка более точно отражает модель использования актива и его износ.

4. Принцип соответствия

Метод убывающего остатка придерживается принципа соответствия, который гласит, что расходы должны соответствовать доходам в том периоде, в котором они были понесены.

5. Более высокая чистая балансовая стоимость

Метод уменьшающегося остатка приводит к более высокой остаточной стоимости актива в конце его срока службы. Это выгодно, потому что это означает, что актив может быть продан по более высокой цене.

Недостатки метода уменьшающегося остатка

1. Утомительно рассчитывать соответствующую норму амортизации.

Одним из основных недостатков амортизации с уменьшением остатка является то, что она может быть утомительной при оценке соответствующей нормы амортизации. Это связано с тем, что норма амортизации должна пересчитываться каждый год, чтобы отражать изменения в стоимости актива.

2. Неточно отражает схему использования актива.

Еще одним недостатком амортизации с уменьшением остатка является то, что она не точно отражает модель использования актива. Это связано с тем, что амортизационные отчисления рассчитываются с использованием фиксированной ставки независимо от того, сколько фактически используется актив.

3. Более низкая чистая прибыль в первые годы

Метод амортизации с уменьшающимся остатком приводит к более низкой чистой прибыли в течение первых лет жизни актива. Это невыгодно, поскольку означает, что компании придется платить налоги с большей суммы дохода.

4. Снижение амортизационных отчислений в последующие годы.

Метод уменьшаемого остатка амортизации также приводит к снижению амортизационных отчислений в последующие годы жизни актива. Это невыгодно, поскольку означает, что компании придется платить налоги с большей суммы дохода.

5. Не допускается для целей налогообложения в некоторых странах.

В некоторых странах метод амортизации с уменьшающимся остатком не допускается для целей налогообложения. Это означает, что компании не могут воспользоваться налоговыми льготами, которые предлагает этот метод.

6. Требуется большой объем данных

Метод уменьшаемого остатка амортизации требует большого количества данных для точного расчета. Это может быть невыгодно для компаний, у которых нет доступа к этим данным или у которых нет ресурсов для их сбора.

7. Не подходит для таких активов, как заводы и оборудование.

Метод амортизации с уменьшающимся остатком не идеален для таких активов, как заводы и оборудование. Это связано с тем, что эти активы обычно имеют более высокую стоимость в первые годы и более низкую стоимость в последующие годы.

Вывод!

В конце концов, можно сказать, что амортизация уменьшающегося остатка полезна во многих отношениях, но у нее есть и некоторые недостатки, которые следует учитывать перед ее использованием.

Вы должны использовать его, когда хотите воспользоваться налоговыми льготами, которые он предлагает, или когда вы хотите более точно отразить схему использования актива.

Что вы думаете об уменьшении остатка амортизации? Дайте нам знать в комментариях ниже.